Las ayudas generales a la rehabilitación, accesibilidad o conservación se imputan como plusvalías inmobiliarias en la base imponible general del IRPF en el año de cobro. Sin embargo, las procedentes de fondos comunitarios de nueva generación para la eficiencia energética (PREE 5000, PRTR) están exentas de acuerdo con la disposición adicional quinta de la LIRPF, aunque aparezcan en los datos fiscales del borrador de la renta pueden estar excluidas. Seguir leyendo
Las ayudas para reformas en materia de vivienda percibidas en 2025 deberán declararse en el IRPF del ejercicio 2025, cuya campaña comienza el 8 de abril de 2025 y finaliza el 30 de junio de
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Las ayudas generales a la rehabilitación, accesibilidad o conservación se imputan como ganancias patrimoniales en la base imponible general del IRPF en el año de su cobro. Sin embargo, las procedentes de fondos comunitarios de nueva generación para la eficiencia energética (PREE 5000, PRTR) están exentas de acuerdo con la disposición adicional quinta de la LIRPF, aunque figuren en los datos fiscales del borrador de la renta pueden estar excluidas. Los propietarios podrán aplicar deducciones del 20%, 40% o 60% por obras terminadas antes del 31 de diciembre de 2025, con certificados pre / post energéticos emitidos antes del 1 de enero de 2026 (base máxima de 5. 000 euros anuales, límite acumulado 15. 000 euros). En el caso de las comunidades, deberán valorarse las cuotas de participación, de acuerdo con la información de los gestores administrativos y los responsables de las explotaciones. Los expertos recomiendan verificar el borrador de declaración enviado por la AEAT y conservar los justificantes y registros. Para saber qué ayudas pueden estar exentas, es muy recomendable consultar al gestor o administrador. Si algo funciona con precisión es la Hacienda Pública y su capacidad para cruzar datos con todas las administraciones hace prácticamente imposible eludir la obligación tributaria. ¿Qué tipos de ayudas existen hoy en día para reformar una vivienda? Las principales ayudas para la reforma de la vivienda proceden del Plan Estatal de Vivienda y de los fondos comunitarios Next Generation, prorrogados hasta final de año por real decreto convalidado por el Congreso. Destacan las del programa PREE 5000 del IDAE para rehabilitación energética en municipios con problemas de población: hasta un 50% en envolvente térmica, un 40% en instalaciones térmicas (biomasa, geotermia, solar) y un 20% en iluminación, con bonos adicionales por vulnerabilidad o salto a clase A / B. Comunidades como Xunta de Galicia o Comunidad Valenciana ofrecen hasta un 60% para accesibilidad y eficiencia, con topes de 6. 000-11. 600 euros por vivienda. Estas ayudas, gestionadas por las autonomías, cubren la conservación, la eliminación de barreras y el ahorro energético del 30-60%. La Comunidad de Madrid ofrece importantes ayudas para la reforma de viviendas en caso de discapacidad. Y en casi todos los casos se subvenciona la instalación de ascensores. . Quién puede pedir estas ayudas y qué requisitos se suelen exigir. Pueden solicitarlas propietarios individuales, comunidades de propietarios, empresas o entidades locales de edificios anteriores a 2007 en municipios con reto demográfico (hasta 5. 000 habitantes). Los requisitos habituales exigen mejorar la eficiencia energética y la accesibilidad. También pueden establecerse topes para las rentas más altas. ¿Todas las ayudas de la reforma tributan por el IRPF? Javier Martín, socio director de F & amp; J Abogados y catedrático de Derecho Financiero y Tributario explica que «los programas de ayuda a la exención son (artículo 1. 4 Ley 10 / 2022): PREE 5000 (RD 691 / 2021); PREE (RD 737 / 2020); rehabilitación de barrios, edificios, viviendas, redacción de proyectos y LEE (RD 853 / 2021); así como autoconsumo y almacenamiento e implantación de sistemas térmicos de energías renovables (RD 477 / 2021). Para Martín» la justificación de esta diferencia de trato se basa en que la única función de la exención es ayudar a la consecución de otros fines constitucionalmente respaldados (ejemplo: los perseguidos con los fondos Next Generation). De ahí que, aunque se trate de una excepción al principio de generalidad del art. 31. 1 es plenamente constitucional (SSTC 96 / 2002 y 193 / 2004). Además, permite la no tributación de las personas que no realizan aportaciones reales, como muchas de las que se benefician de programas de ayuda. ‘El letrado Javier Martín González por su parte que debe ser prioritario evitar «la paradoja que sufre el ciudadano que, ante un mismo trabajo, paga o no tributa sólo en función del programa que le concede la ayuda». » ¿Cómo deben declararse en la renta las subvenciones recibidas por obras en la vivienda habitual? Se imputan como «Otras ganancias patrimoniales no derivadas de transmisiones» en función del IRPF en el ejercicio de recuperación (no concesión). Hacienda las incluye en los datos fiscales por lo que los contribuyentes deben comprobarlo y añadirlas si no aparecen. En el caso de la eficiencia energética de nueva generación, deben excluirse explícitamente a pesar de su mención. Es importante, recomiendan los expertos, consultar el acuerdo de subvención para conocer las exenciones y declarar siempre para evitar sanciones. ¿Qué responsabilidad asume el ciudadano si, al confirmar el borrador sin revisarlo, acaba tributando indebidamente por ayudas que la ley declara no sujetas, y qué vías hay para corregirlo? La consignación en el borrador debe entenderse como un mero recordatorio de las ayudas públicas recibidas, dice el profesor Javier Martín que se reciben «pero sin ningún efecto sobre el IRPF». En caso de tributación, se le requiere para que rectifique su autoliquidación, procediendo la AEAT a la devolución de los ingresos indebidos asociados más los intereses de demora de la declaración. En ningún caso se puede castigar al contribuyente. ‘ El abogado de la fianza judicial Javier Martín González señala que» confirmar el borrador sin revisarlo bien puede generar una contingencia tributaria (porque en los datos fiscales no se recogen todas las devoluciones obtenidas en el ejercicio) o una sobreimposición (porque el borrador puede contener datos erróneos e imputaciones incorrectas de devoluciones). En otras palabras, el borrador es simplemente una propuesta (realizada de acuerdo con los datos fiscales que obran en poder de la Administración) pero la responsabilidad tributaria es siempre del contribuyente. Hay que tener en cuenta -señala Martín Şlez- que «desde el ejercicio 2024, la Orden HAC / 242 / 2025 ofrece una herramienta para los casos en los que se deba regularizar la situación tributaria en IRPF, la autoliquidación del correctivo». » ¿Y si la ayuda la recibe una comunidad de propietarios y no un vecino individual? La comunidad imputa la subvención a los comuneros por cuotas, como ganancia patrimonial en su IRPF (Modelo 184 si es superior a 3. 000 euros) y los propietarios la declaran proporcionalmente si superan los límites. Quedan excluidos por convocatoria los locales comerciales o las rentas altas. Los administradores de fincas recomiendan certificar el reparto en actas. . ¿Las ayudas para mejoras de la eficiencia energética tienen un tratamiento fiscal diferente? Sí, los fondos PRTR (PREE 5000, rehabilitación energética) no gravan el IRPF, lo que los diferencia de otras reformas que tratan la propiedad como ganancia. La AEAT y los Gestores Administrativos confirman la exención de las mismas, compatible con deducciones en la renta del 20-60% por obras que reduzcan la demanda energética. Se exigen certificados energéticos registrados. Qué errores cometen con más frecuencia los contribuyentes al declarar estas ayudas? Las más frecuentes son: omitir declaración aunque aparezca en borrador, no prohibir las Exenciones Next Generation o mal atribuir en comunidades (sin proporcionalidad de cuotas). Falta de coherencia presupuestaria – obras, certificados energéticos incompletos o errores de fecha en las memorias. Las explotaciones de los administradores de fincas también señalan la ausencia, duplicado o no presentación del Informe de Evaluación del Edificio (EE). Qué recomendaciones pueden evitar problemas con Hacienda a la hora de reformar una vivienda con una subvención? . Revisar convocatoria y convenio de exención de impuestos; conservar certificados energéticos, registros y documentos de pago. En las comunidades, documentar el reparto de cuotas a través del administrador colegiado. Declarar en el ejercicio de la percepción, excluyendo la Nueva Generación explícitamente. Es muy conveniente consultar a un gestor administrativo para la casuística autonómica y evitar omisiones que generen requerimientos pudiendo verificar datos fiscales y utilizar eficazmente las herramientas que ofrece la AEAT. El Tribunal Económico-Administrativo Central estableció en 2020 que la subvención para instalar un ascensor se cobra al propietario en el momento en que la comunidad reclamó la ayuda, con independencia de quién pagó las derramas. ¿Es esto jurídicamente correcto? Para el director de F & amp; J Abogados Javier Martín, la actual LIRPF no permite llegar a otra conclusión, «porque el beneficio generado por la subvención debe imputarse al periodo impositivo de su cobro y, por tanto, al propietario en ese momento, en función de su coeficiente de participación en la edificación». » Sin embargo, puntualiza el profesor, «es cierto que esta previsión del legislador es contraria a un elemental principio de justicia, en el caso de que el nuevo propietario perciba la subvención y el anterior haya satisfecho las correspondientes pérdidas». » Por su parte, el abogado de Aseguramiento Jurídico Javier Martín indica que este criterio del TEAC es «técnicamente, una simplificación que evita conflictos probatorios y se alinea con la titularidad jurídica y es, por tanto, práctico, pero no siempre equitativo». Probablemente, señala, «sería conveniente reformar bien la Ley del IRPF o el reglamento de estas subvenciones para alinear estas situaciones». »
